案例解析

　　【案例一】小呂是公司的銷售經(jīng)理，2019年1月份的工資薪金收入為16 000元，繳納三險一金等1 600元。家中老人的年齡超過了60歲，并考取了在職研究生，且用住房公積金購買了首套住房。則小呂的1月份預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額計算如下：

　　小呂可辦理的專項附加扣除=2 000（贍養(yǎng)老人專項扣除）+400（繼續(xù)教育專項扣除）+1 000（住房貸款利息扣除）=3 400（元）;

　　1月應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計基本減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除=16 000-5 000-1 600-3 400=6 000（元）;

　　對應(yīng)稅率為3%;

　　2月預(yù)繳預(yù)扣1月應(yīng)納稅額=（累計預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)）-已預(yù)扣預(yù)繳稅額=6 000×3%=180（元）。

　　【案例二】2019年2月，小呂取得工資薪金收入為18 000元，繳納三險一金等1 600元，可辦理的專項附加扣除3 400元。則小呂的2月份預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額計算如下：

　　累計收入=16 000+18 000=34 000（元）;

　　累計基本減除費用=5000×2=10 000（元）;

　　累計專項扣除=1 600+1 600=3 200（元）;

　　累計專項附加扣除=3 400+3 400=6 800（元）;

　　2月應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計基本減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除=34 000-10 000-3 200-6 800=14 000（元）;

　　3月預(yù)繳預(yù)扣2月應(yīng)納稅額=（累計預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)）-已預(yù)扣預(yù)繳稅額=14 000×3%-180=240（元）。

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