所謂企業(yè)所得稅它主要是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。而不同企業(yè)類型的稅率也是有差別的，企業(yè)所得稅怎么計(jì)算?

　　一、企業(yè)所得稅怎么計(jì)算?計(jì)算方法有哪些?

　　第一步，計(jì)算應(yīng)交所得稅：應(yīng)交所得稅=[利潤(rùn)總額+費(fèi)用(會(huì)計(jì)_稅法)_收入(會(huì)計(jì)_稅法)]×現(xiàn)行稅率;

　　第二步，計(jì)算暫時(shí)性差異(公式符號(hào)性質(zhì))：暫時(shí)性差異=(資產(chǎn)類)賬面價(jià)值_計(jì)稅基礎(chǔ);暫時(shí)性差異=(負(fù)債類)(賬面價(jià)值_計(jì)稅基礎(chǔ))×(_1)+x=應(yīng)納稅x;_x=可抵扣x;

　　第三步，計(jì)算遞延所得稅負(fù)債(或資產(chǎn))增長(zhǎng)額=期末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回稅率_遞延所得稅負(fù)債期初余額;

　　第四步，做分錄(根據(jù)四科目平衡計(jì)算所得稅費(fèi)用)☆所得稅費(fèi)用的簡(jiǎn)算法：所得稅費(fèi)用=(利潤(rùn)總額+永久性差異)×現(xiàn)行稅率、永久性差異=費(fèi)用(會(huì)計(jì)_稅法)_收入(會(huì)計(jì)_稅法)成立條件：預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回稅率=現(xiàn)行稅率、特殊情況：預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回稅率≠現(xiàn)行稅率，則公式不成立。簡(jiǎn)算法用于解答選擇題尤為方便，也可用作檢驗(yàn)所得稅費(fèi)用計(jì)算結(jié)果的正確性。

　　二、企業(yè)所得稅納稅人包括哪些?

　　1、居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

　　2、非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。
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