現(xiàn)金流量表包括正表部分中"經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~"與補(bǔ)充資料中"經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~"應(yīng)當(dāng)相等;

    正表部分中"經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~"‚"投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~"和"籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~"三部分之和‚即正表部分中"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額"與補(bǔ)充資料中"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額" 應(yīng)當(dāng)相等.

    此外‚若沒(méi)有現(xiàn)金等價(jià)物的情況下‚一般講資產(chǎn)負(fù)債表中"貨幣資金"項(xiàng)目期末余額減去期初余額的差額應(yīng)等于現(xiàn)金流量表中"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額"項(xiàng)目的金額.

    經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

    1.銷售商品‚提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

    當(dāng)期銷售貨款或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金可用如下公式計(jì)算得出:

    銷售商品‚提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=當(dāng)期銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收入+當(dāng)期收到前期的應(yīng)收帳款+當(dāng)期收到前期的應(yīng)收票據(jù)+當(dāng)期的預(yù)收帳款-當(dāng)期因銷售退回而支付的現(xiàn)金+當(dāng)期收回前期核銷的壞帳損失

    2.收到的租金

    本項(xiàng)目反映企業(yè)收到的經(jīng)營(yíng)租賃的租金收入.

    3.收到的增值稅項(xiàng)稅額和退回的增值稅款

    企業(yè)銷售商品收到的增值稅銷項(xiàng)稅額以及出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅而取得的現(xiàn)金‚應(yīng)單獨(dú)反映.為便于計(jì)算這一項(xiàng)目的現(xiàn)金流量‚企業(yè)應(yīng)在"應(yīng)收帳款"和"應(yīng)收票據(jù)"科目下分設(shè)"貨款"和"增值稅"兩個(gè)明細(xì)科目."應(yīng)收帳款(應(yīng)收票據(jù))——貨款"科目用以調(diào)整計(jì)算銷售‚提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金.

    4.收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還

    企業(yè)除增值稅稅款退回外‚還有其他的稅費(fèi)返還‚如所得稅‚消費(fèi)稅‚關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款等.這些返還的稅費(fèi)按實(shí)際收到的款項(xiàng)在本項(xiàng)目中反映.

    5.購(gòu)買(mǎi)商品‚接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

    企業(yè)當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)商品‚接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金可通過(guò)以下公式計(jì)算得出:

    購(gòu)買(mǎi)商品‚接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)商品‚接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金+當(dāng)期支付前期的應(yīng)付帳款+當(dāng)期支付前期的應(yīng)付票據(jù)+當(dāng)期預(yù)付的帳款-當(dāng)期因購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金

    6.經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金

    企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃所支付的租金按當(dāng)期實(shí)際支付的款項(xiàng)反映.

    7.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

    支付給職工的工資包括工資‚獎(jiǎng)金以及各種補(bǔ)貼等;為職工支付的其他現(xiàn)金‚如企業(yè)為職工交納的養(yǎng)老‚失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金‚企業(yè)為職工交納的商業(yè)保險(xiǎn)金等.

    =生產(chǎn)成本‚制造費(fèi)用‚營(yíng)業(yè)費(fèi)用‚管理費(fèi)用中的工資‚獎(jiǎng)金‚福利費(fèi)‚各種津貼和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)+(應(yīng)付工資期初余額-期末余額)+(其他應(yīng)收款期末余額-期初余額‚注:為職工支付的費(fèi)用部分)+(應(yīng)付福利費(fèi)期初余額-期末余額)+(住房周轉(zhuǎn)金期初余額-期末余額)

    8.支付的增值稅款

    本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品實(shí)際支付的能夠抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額‚以及實(shí)際交納的增值稅稅款.為便于計(jì)算這一項(xiàng)目的現(xiàn)金流量‚企業(yè)應(yīng)在"應(yīng)付帳款"和"應(yīng)付票據(jù)"科目下分設(shè)"貨款"和"增值稅"兩個(gè)明細(xì)科目."應(yīng)付帳款(應(yīng)付票據(jù))——貨款"科目用以調(diào)整計(jì)算購(gòu)買(mǎi)商品‚接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金.

    投資活動(dòng)支付的增值稅應(yīng)在投資活動(dòng)現(xiàn)金流量中列示‚不在本項(xiàng)目中反映.

    9.支付的所得稅款

    本項(xiàng)目反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際支付的所得稅.

    10.支付的除增值稅‚所得稅以外的其他稅費(fèi)

    本項(xiàng)目反映企業(yè)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定于當(dāng)期實(shí)際支付的除增值稅‚所得稅以外的其他各種稅款.包括本期發(fā)生并實(shí)際支出的稅金和當(dāng)期支付以前各期發(fā)生的稅金以及預(yù)付的稅金.

    對(duì)有關(guān)投資項(xiàng)目發(fā)生的稅金支出‚不應(yīng)列為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量‚應(yīng)在有關(guān)投資項(xiàng)目中列示.如交納的投資方向調(diào)節(jié)稅‚應(yīng)在"購(gòu)建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金"項(xiàng)目中反映.

    11.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

    除上述主要項(xiàng)目外‚企業(yè)還有一些項(xiàng)目‚如管理費(fèi)用等現(xiàn)金支出‚可在"支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"項(xiàng)目中反映.

    投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

    1.收回投資所收到的現(xiàn)金

    企業(yè)收回的投資款項(xiàng)中包括兩部分內(nèi)容‚一是投資本金‚二是投資收益.

    =短期投資貸方發(fā)生額+(長(zhǎng)期投資貸方發(fā)生額-收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)用于抵償債務(wù)的有價(jià)證 券-因處置長(zhǎng)期投資而轉(zhuǎn)銷的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備)

    2.分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金

    本項(xiàng)目反映因?qū)ν馔顿Y而分得的股利或利潤(rùn).不包括股票股利.

    =投資收益+(應(yīng)收股利或應(yīng)收利潤(rùn)‚應(yīng)收利息期初余額-期末余額)-股票股利

    3.取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金

    本項(xiàng)目反映企業(yè)債券投資所取得的現(xiàn)金利息收入.包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的債券投資‚其利息收入也應(yīng)在本項(xiàng)目中反映.

    4.處置固定資產(chǎn)‚無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額

    本項(xiàng)目反映出售固定資產(chǎn)‚無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金扣除為出售這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額.本項(xiàng)目還包括固定資產(chǎn)報(bào)廢‚毀損的變賣(mài)收益以及遭受災(zāi)害而收到的保險(xiǎn)賠償收入等.

    =固定資產(chǎn)清理收支凈額(不含處理時(shí)固定資產(chǎn)的折余價(jià)值)-回收的殘值-其他應(yīng)收款中應(yīng)有保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失但尚未收到的部分+其他業(yè)務(wù)收入中技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-其他業(yè)務(wù)支出中因技術(shù)轉(zhuǎn)讓而現(xiàn)金支出的相關(guān)費(fèi)用‚稅金+本期收回前期發(fā)生的應(yīng)收賠償款

    如處置固定資產(chǎn)‚無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)‚則應(yīng)作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出項(xiàng)目反映‚列在"支付的與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金"中.

    5.購(gòu)建固定資產(chǎn)‚無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

    企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)而支付的款項(xiàng)‚包括購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備所支付現(xiàn)金及增值稅款‚建造工程支付的現(xiàn)金‚支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出.

    購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金‚包括企業(yè)購(gòu)入或自創(chuàng)取得各種無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際現(xiàn)金支出.

    =在建工程‚無(wú)形資產(chǎn)‚固定資產(chǎn)‚遞延資產(chǎn)借方發(fā)生額-前述各項(xiàng)未支付現(xiàn)金的部分

    購(gòu)建固定資產(chǎn)項(xiàng)目中‚不包括融資租賃租入固定資產(chǎn)所支付的租金.融資租賃租入固定資產(chǎn)所支付的租金‚應(yīng)在籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量中反映.

    6. "投資所支付的現(xiàn)金"項(xiàng)目

    進(jìn)行各種性質(zhì)的投資所支付的現(xiàn)金‚包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資‚長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金‚長(zhǎng)期債券投資支付的現(xiàn)金‚以及支付的傭金‚手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用.

    =短期(股票‚債權(quán))投資支付現(xiàn)金的部分+長(zhǎng)期(股權(quán)‚債權(quán))投資支付現(xiàn)金的部分

    籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

    1. "吸收投資所收到的現(xiàn)金"項(xiàng)目

    反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金‚包括以發(fā)行股票方式籌資的資金實(shí)際收到股款凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)‚發(fā)行債券實(shí)際收到的現(xiàn)金(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)等.

    =權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金(實(shí)收資本‚資本公積增加數(shù)-非現(xiàn)金資產(chǎn)投資部分-資本公積‚盈余公積‚未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)贈(zèng)資本部分)+發(fā)行債券收到的現(xiàn)金

    2.借款收到的現(xiàn)金

    本項(xiàng)目反映企業(yè)所借各種短期‚長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)金.

    =短期借款貸方發(fā)生額+長(zhǎng)期借款貸方發(fā)生額(與銀行貸款證核對(duì)一致)

    3.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

    本項(xiàng)目反映企業(yè)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金‚包括:歸還金融企業(yè)借款‚償付企業(yè)到期的債券等.

    =短期借款‚長(zhǎng)期借款‚應(yīng)付債券借方發(fā)生額合計(jì)

    本項(xiàng)目按企業(yè)當(dāng)期實(shí)際支付的償債金額填列.對(duì)于以非現(xiàn)金償付的債務(wù)應(yīng)在報(bào)表附注中說(shuō)明.

    因借款而發(fā)生的利息支出‚不在本項(xiàng)目反映‚而列入"償付利息所支付的現(xiàn)金"項(xiàng)目中.

    4..分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金

    本項(xiàng)目反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際支付的現(xiàn)金股利以及分配利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金.